Erbschaftsteuer bei Auslandsvermögen: Doppelbesteuerungsabkommen und Freibeträge

Inhaltsverzeichnis

• Aktuelle Entwicklungen und Regelungen
• Wichtige Fakten und Schlüsselkonzepte
• Details und Kontext zur Auslandsvermögensbesteuerung
• Aktuelle Trends und Einblicke
• Praxisnahe Beispiele und Anwendungsfälle
• Tipps für die Planung
• Häufig gestellte Fragen (FAQ)

Das Erben und Vererben von Vermögen über Ländergrenzen hinweg wirft oft komplexe Fragen auf, insbesondere im Hinblick auf die Erbschaftsteuer. Die Gefahr einer doppelten Besteuerung ist real, kann aber durch geschickte Nutzung von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und Freibeträgen minimiert werden. Dieser Artikel beleuchtet die jüngsten Entwicklungen Ende 2024 und Anfang 2025 im deutschen Erbschaftsteuerrecht, die sich speziell auf Auslandsvermögen beziehen, und gibt einen umfassenden Überblick über die wichtigsten Konzepte und deren praktische Anwendung.

Erbschaftsteuer bei Auslandsvermögen: Doppelbesteuerungsabkommen und Freibeträge

 

Aktuelle Entwicklungen und Regelungen (Stand Ende 2024/Anfang 2025)

Das deutsche Steuerrecht ist dynamisch, und auch im Bereich der Erbschaftsteuer gab es kürzlich Anpassungen, die für grenzüberschreitende Sachverhalte von Bedeutung sind. Das Jahressteuergesetz 2024 (JStG 2024), das zum 1. Januar 2024 in Kraft getreten ist, brachte einige wichtige Neuerungen mit sich. Die Erbfallkostenpauschale wurde beispielsweise von 10.300 Euro auf 15.000 Euro angehoben. Diese Pauschale ist ohne Einzelnachweise nutzbar und deckt typische Kosten wie Beerdigung und Nachlassabwicklung ab. Für Fälle beschränkter Steuerpflicht gibt es eine bedeutende Entwicklung durch ein Urteil des Europäischen Gerichtshofs (EuGH): Nun können auch bei beschränkter Steuerpflicht im Ausland angefallene Nachlassverbindlichkeiten anteilig abgezogen werden, was eine Angleichung an das EU-Recht darstellt. Zudem erfahren vermietete Wohnimmobilien in Drittstaaten eine steuerliche Erleichterung: Ähnlich wie bei EU-/EWR-Immobilien wird ihr Wert zu 90 % angesetzt, sofern die Bedingungen erfüllt sind. Eine weitere Erleichterung bietet die Möglichkeit der Steuerstundung für maximal zehn Jahre auf Antrag für selbstgenutzte oder vermietete Wohnimmobilien. Die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) beschäftigt sich weiterhin mit komplexen Themen wie der erweiterten unbeschränkten Steuerpflicht und der korrekten Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zur Vermeidung von Doppelbelastungen. Internationale Entwicklungen, wie die bevorstehenden Änderungen im Vereinigten Königreich ab April 2025, die das weltweite Vermögen von Expats nach zehn Jahren Aufenthalt besteuern, unterstreichen die Notwendigkeit, internationale Steuerregelungen genau zu beobachten.

 

Wesentliche Neuregelungen im JStG 2024

Änderung	Details
Erbfallkostenpauschale	Erhöhung von 10.300 € auf 15.000 €
Abzug Nachlassverbindlichkeiten (beschränkte Steuerpflicht)	Anteiliger Abzug ausländischer Verbindlichkeiten nach EuGH-Urteil
Immobilien in Drittstaaten (Wohnzwecke)	Ansetzung mit 90 % des Wertes unter Voraussetzungen
Steuerstundung (Wohnimmobilien)	Bis zu 10 Jahre auf Antrag bei Eigennutzung/Vermietung

Wichtige Fakten und Schlüsselkonzepte

Um im Dickicht der Erbschaftsteuer bei Auslandsvermögen den Überblick zu behalten, sind einige Kernbegriffe essenziell. Die unbeschränkte Steuerpflicht greift, wenn der Erblasser, Schenker oder Erwerber zum Zeitpunkt des relevanten Ereignisses seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hatte. Dies schließt die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht ein, die für Deutsche gilt, die bis zu fünf Jahre (in Ausnahmefällen zehn Jahre bei Wegzug in die USA) im Ausland leben, aber dort keinen neuen Wohnsitz begründen. Bei unbeschränkter Steuerpflicht unterliegt das gesamte weltweite Vermögen der deutschen Erbschaftsteuer. Im Gegensatz dazu steht die beschränkte Steuerpflicht. Diese greift, wenn weder Erblasser/Schenker noch Erwerber in Deutschland ansässig sind, aber Vermögen in Deutschland vorhanden ist, das vererbt oder verschenkt wird, wie etwa inländische Immobilien oder Betriebsvermögen. Um eine ungerechte Doppelbesteuerung zu vermeiden, sind Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) von zentraler Bedeutung. Deutschland hat solche Abkommen mit zahlreichen Staaten, darunter die Schweiz, die USA und Frankreich. Diese DBAs legen fest, welches Land unter welchen Umständen das Besteuerungsrecht hat und wie eine doppelte Belastung ausgeglichen wird, meist durch die Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuer. Wenn kein DBA existiert oder dieses nicht greift, kann unter bestimmten Voraussetzungen die im Ausland gezahlte Erbschaftsteuer auf die deutsche Steuerschuld angerechnet werden, was allerdings meist auf Antrag und unter Nachweis der Entsprechung des ausländischen Steuergegenstands erfolgt (§ 21 ErbStG). Nicht zu vergessen sind die gesetzlich geregelten Freibeträge, die nach dem Verwandtschaftsgrad gestaffelt sind und alle zehn Jahre neu ausgeschöpft werden können: Für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner betragen sie 500.000 €, für Kinder und Stiefkinder 400.000 €, für Enkel 200.000 € (unter Bedingungen), für Eltern/Voreltern bei Erwerb von Todes wegen 100.000 € und für alle übrigen Erwerber 20.000 €. Bei beschränkter Steuerpflicht sind die Freibeträge in der Regel geringer angesetzt.

 

Schlüsselbegriffe im Überblick

Begriff	Definition
Unbeschränkte Steuerpflicht	Wohnsitz/gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland; weltweit steuerpflichtig.
Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht	Für Deutsche im Ausland bis zu 5 (bzw. 10) Jahre nach Wegzug ohne neuen Wohnsitz.
Beschränkte Steuerpflicht	Kein Wohnsitz in Deutschland, aber deutsches Vermögen wird vererbt/verschenkt.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)	Vereinbarungen zur Vermeidung doppelter Erbschaftsteuer.
Freibeträge	Gesetzliche Höchstbeträge, die steuerfrei vererbt/verschenkt werden können.

Details und Kontext zur Auslandsvermögensbesteuerung

Wenn es um Auslandsvermögen geht, ist die Steuerpflicht in Deutschland bei unbeschränkter Steuerpflicht grundsätzlich gegeben. Dies umfasst alle Arten von Vermögenswerten, die sich im Ausland befinden. Die Herausforderungen liegen oft in der korrekten Bewertung dieser Vermögenswerte nach deutschen Standards sowie in der Berücksichtigung spezifischer Begünstigungen, die im Ausland gelten könnten. Komplexe Strukturen wie ausländische Stiftungen oder Trusts erfordern hierbei spezialisiertes Wissen und eine sorgfältige Analyse. Die Erbschaftsteuerpflicht knüpft primär an den Wohnsitz oder die Staatsangehörigkeit an. Selbst wenn der Erblasser im Ausland verstirbt, kann für Erben, die ihren Wohnsitz in Deutschland haben, eine deutsche Erbschaftsteuerpflicht entstehen. Dies unterstreicht die Bedeutung der persönlichen Verhältnisse und des Aufenthaltsortes des Erwerbers. Ebenso wichtig sind die Meldepflichten gegenüber dem Finanzamt. Insbesondere bei Erbfällen oder Schenkungen mit Auslandsbezug, bei denen kein deutscher Notar oder ein deutsches Nachlassgericht involviert war, besteht eine Anzeigepflicht. Diese Pflicht dient dazu, dem Finanzamt Kenntnis von steuerrelevanten Vorgängen zu verschaffen und die korrekte Besteuerung sicherzustellen. Das Versäumnis, diese Meldungen rechtzeitig und vollständig zu erstatten, kann zu Nachzahlungen und Zinsen führen.

 

Berücksichtigung von Auslandsvermögen

Art des Vermögens	Besonderheiten bei Auslandsbezug
Grundstücke und Immobilien	Bewertung nach ausländischen Wertverhältnissen, evtl. DBA-Regelungen
Bankguthaben und Wertpapiere	Nachweis über ausländische Konten und Depots, Währungsumrechnung
Betriebsvermögen (Anteile, etc.)	Sonderregelungen und Begünstigungen im Ausland prüfen, DBA-Prüfung notwendig
Stiftungen und Trusts	Sehr komplex, erfordert spezielle Expertise; oft Anwendung von DBA oder innerstaatlichen Regelungen

Aktuelle Trends und Einblicke

Die zunehmende internationale Verflechtung und die höhere Mobilität von Personen und Vermögen führen dazu, dass Erbfälle mit Auslandsbezug immer häufiger vorkommen. Dies unterstreicht die wachsende Notwendigkeit für spezialisierte Expertise im grenzüberschreitenden Steuer- und Erbrecht. Die globale Vernetzung erfordert ein Bewusstsein dafür, dass Vermögen und Erben sich über verschiedene Jurisdiktionen verteilen können. Aktuell sind es häufig Gerichtsentscheidungen, insbesondere vom Europäischen Gerichtshof und dem Bundesfinanzhof, die als Katalysator für Gesetzesänderungen im Erbschaftsteuerrecht wirken. Diese Urteile zielen darauf ab, die Konformität mit EU-Recht zu gewährleisten und die Verfassungsmäßigkeit der geltenden Regelungen zu überprüfen. Ein zentrales Thema dabei ist stets die Vermeidung von Ungleichbehandlungen und die Sicherstellung eines fairen Steuerzugangs. Der Fokus auf Steuergerechtigkeit zeigt sich in aktuellen Gesetzesanpassungen. Beispiele hierfür sind die bereits erwähnte Anpassung der Abzugsfähigkeit von Nachlassverbindlichkeiten bei beschränkter Steuerpflicht oder die Einführung von steuerlichen Erleichterungen für bestimmte Vermögensarten wie selbstgenutzte Wohnimmobilien im Ausland. Ziel ist es, die Steuerlast gerechter zu verteilen und gleichzeitig die wirtschaftliche Attraktivität für Erben und Erblasser zu erhalten. Die Dynamik im internationalen Steuerrecht bedeutet, dass Anpassungen und neue Regelungen kontinuierlich zu erwarten sind, was eine stetige Information und proaktive Planung unerlässlich macht.

 

Einflussfaktoren auf das Erbschaftsteuerrecht

Faktor	Auswirkungen
Globalisierung und Mobilität	Zunahme komplexer Erbfälle mit Auslandsbezug
Rechtsprechung (EuGH, BFH)	Treiber für Gesetzesänderungen, Gewährleistung von EU-Konformität
Internationale Steuerabkommen	Regelungshoheit und Ausgleich von Doppelbesteuerung
Steuerpolitische Ziele	Förderung von Investitionen, Steuergerechtigkeit, Entlastung bestimmter Vermögenswerte

Praxisnahe Beispiele und Anwendungsfälle

Um die Anwendung der Regelungen greifbarer zu machen, betrachten wir einige typische Szenarien. Ein deutscher Erblasser mit Immobilien in Spanien: Stirbt ein deutscher Staatsbürger mit Wohnsitz in Deutschland, der in Spanien eine Immobilie besitzt, unterliegt diese Immobilie bei unbeschränkter Steuerpflicht der deutschen Erbschaftsteuer. Spanien kann jedoch ebenfalls Erbschaftsteuer erheben. Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und Spanien würde hier greifen und regeln, wie eine Doppelbesteuerung vermieden wird, beispielsweise durch Anrechnung der spanischen Steuer auf die deutsche Steuerschuld. Ein weiterer Fall: Ein US-Bürger vererbt Vermögen an deutsche Erben. Hat ein US-Bürger Vermögen sowohl in den USA als auch in Deutschland und verstirbt er, kommt das deutsch-amerikanische DBA zur Anwendung. Dieses regelt, welches Land für welche Vermögenswerte das Besteuerungsrecht hat und wie die Steuerlast aufgeteilt wird. Die deutschen Erben könnten sich die in den USA gezahlte Erbschaftsteuer auf ihre deutsche Steuerschuld anrechnen lassen. Schließlich der Fall von Deutschen, die im Ausland leben und erben: Eine deutsche Staatsangehörige lebt seit vielen Jahren in Frankreich und erbt von ihren Eltern in Deutschland. Hier greift die unbeschränkte Steuerpflicht, da sie entweder die 5-Jahres-Frist für die Wegzugsbesteuerung noch nicht überschritten hat oder unter die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht fällt. Das deutsche Finanzamt besteuert dann das gesamte weltweite Erbe. Auch hier würde ein DBA zwischen Deutschland und Frankreich greifen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Diese Beispiele verdeutlichen, wie wichtig die genaue Prüfung der individuellen Situation und der relevanten Abkommen ist.

 

Szenarien der Erbschaftsteuer bei Auslandsbezug

Konstellation	Besteuerungsgrundsatz	Relevante Regelung
Deutscher Erblasser, Vermögen im Ausland (z.B. Spanien)	Unbeschränkte Steuerpflicht für weltweites Vermögen	DBA zur Vermeidung von Doppelbesteuerung (Anrechnungsmethode)
Ausländischer Erblasser, Vermögen in Deutschland	Beschränkte Steuerpflicht für deutsches Vermögen	Anwendung des nationalen deutschen Erbschaftsteuergesetzes (ggf. DBA-Regelungen für Freibeträge/Anrechnung)
Deutscher Erwerber, Erblasser im Ausland	Unbeschränkte Steuerpflicht bei Wohnsitz in Deutschland	DBA zur Vermeidung von Doppelbesteuerung (Anrechnung ausländischer Steuer)

Tipps für die Planung

Angesichts der Komplexität von Erbschaftsteuerfällen mit Auslandsbezug ist eine vorausschauende und individuelle Planung unerlässlich. Die Einholung von professioneller Beratung durch Experten für internationales Steuerrecht und Erbrecht ist hierbei von entscheidender Bedeutung. Diese Experten können Ihnen helfen, die steuerlichen Konsequenzen Ihres Vorhabens genau zu analysieren und zu minimieren. Sie kennen die Feinheiten der Doppelbesteuerungsabkommen, die für Ihre spezifische Situation relevant sind, und können Ihnen Wege aufzeigen, wie Sie Ihre Steuerlast legal optimieren können. Eine frühzeitige Prüfung der Vermögensstruktur und der Aufenthaltsorte von Erblassern und Erben ist ratsam. Dies kann beinhalten, die steuerlichen Konsequenzen von Schenkungen zu Lebzeiten zu prüfen oder die Platzierung von Vermögenswerten über internationale Gesellschaften zu erwägen, sofern dies sinnvoll und rechtlich zulässig ist. Auch die Klärung der eigenen steuerlichen Ansässigkeit und die entsprechende Gestaltung des Wohnsitzes kann einen erheblichen Einfluss auf die Erbschaftsteuer haben. Das Vermeiden von rechtlichen Fallstricken, wie zum Beispiel vergessenen Meldepflichten oder einer falschen Bewertung von Auslandsvermögen, ist ein weiterer wichtiger Aspekt, bei dem spezialisierte Berater wertvolle Unterstützung leisten können. Letztlich geht es darum, eine Strategie zu entwickeln, die sowohl die rechtlichen als auch die steuerlichen Gegebenheiten in allen beteiligten Ländern berücksichtigt und so das Erbe optimal schützt.

 

Checkliste für die Nachlassplanung mit Auslandsbezug

Punkt	Beschreibung
Bestandsaufnahme	Erfassung aller Vermögenswerte im In- und Ausland.
Identifizierung der Steueransässigkeit	Klärung der steuerlichen Ansässigkeit von Erblasser und Erben.
Prüfung von Doppelbesteuerungsabkommen	Ermittlung relevanter Abkommen und deren Regelungen.
Bewertung von Auslandsvermögen	Korrekte Wertermittlung nach deutschen Maßstäben.
Nutzung von Freibeträgen	Optimale Ausschöpfung der gesetzlichen Freibeträge.
Testamentarische Regelungen	Sicherstellung, dass das Testament allen rechtlichen Anforderungen genügt.
Professionelle Beratung	Einholung von Expertise im internationalen Steuer- und Erbrecht.

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Häufig gestellte Fragen (FAQ)

Q1. Wann greift die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland für Erbschaften mit Auslandsbezug?

 

A1. Die unbeschränkte Steuerpflicht greift, wenn der Erblasser, Schenker oder Erwerber zum Zeitpunkt des Erbfalls oder der Schenkung seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hatte. Auch Deutsche, die nur vorübergehend im Ausland leben, können unter die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht fallen.

 

Q2. Was bedeutet beschränkte Steuerpflicht bei Erbschaften mit Auslandsbezug?

 

A2. Die beschränkte Steuerpflicht greift, wenn weder Erblasser/Schenker noch Erwerber in Deutschland ansässig sind, aber in Deutschland belegenes Vermögen (z.B. Immobilien, Bankguthaben) vererbt oder verschenkt wird.

 

Q3. Wie vermeidet man Doppelbesteuerung bei Auslandsvermögen?

 

A3. Doppelbesteuerung wird primär durch Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und anderen Staaten vermieden. Diese legen das Besteuerungsrecht fest und regeln den Ausgleich von Doppelbelastungen, oft durch Anrechnung der ausländischen Steuer.

 

Q4. Welche Freibeträge gelten für die Erbschaftsteuer bei Auslandsbezug?

 

A4. Die Höhe der Freibeträge richtet sich nach dem Verwandtschaftsgrad und ist identisch mit den Inlandsfällen: 500.000 € für Ehegatten/eingetragene Lebenspartner, 400.000 € für Kinder, 200.000 € für Enkel, 100.000 € für Eltern/Voreltern (bei Erwerb von Todes wegen) und 20.000 € für übrige Erwerber. Bei beschränkter Steuerpflicht gelten oft niedrigere Freibeträge.

 

Q5. Muss ich Auslandsvermögen dem deutschen Finanzamt melden?

 

A5. Ja, grundsätzlich besteht eine Anzeigepflicht für alle Erbfälle und Schenkungen, insbesondere wenn diese Auslandsvermögen betreffen oder kein deutscher Notar oder Nachlassgericht involviert war. Versäumnisse können zu Sanktionen führen.

 

Q6. Sind ausländische Immobilien bei der Erbschaftsteuer anders zu bewerten?

 

A6. Die Bewertung erfolgt grundsätzlich nach deutschen Bewertungsregeln, wobei die im Ausland erzielbaren Werte als Anhaltspunkt dienen. Bei vermieteten Wohnimmobilien in Drittstaaten gibt es unter bestimmten Voraussetzungen seit dem JStG 2024 eine Begünstigung (Ansetzung mit 90 % des Wertes).

 

Q7. Was ist die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht?

 

A7. Dies betrifft deutsche Staatsbürger, die bis zu fünf Jahre (in Ausnahmefällen zehn Jahre bei Wegzug in die USA) nach ihrem Wegzug aus Deutschland keinen neuen Wohnsitz im Ausland begründen. Sie unterliegen trotz Wegzug weiterhin der deutschen Erbschaftsteuer für ihr weltweites Vermögen.

 

Q8. Können im Ausland gezahlte Erbschaftsteuern in Deutschland angerechnet werden?

 

A8. Ja, unter bestimmten Voraussetzungen und meist auf Antrag kann die im Ausland gezahlte Erbschaftsteuer auf die deutsche Erbschaftsteuer angerechnet werden, auch wenn kein DBA existiert (§ 21 ErbStG). Voraussetzung ist oft, dass die ausländische Steuer dem deutschen Steuergegenstand entspricht.

 

Q9. Welche Rolle spielen Doppelbesteuerungsabkommen?

 

A9. DBAs sind völkerrechtliche Verträge, die die Besteuerungsrechte zwischen zwei Staaten regeln und eine Doppelbesteuerung verhindern. Sie haben Vorrang vor nationalen Gesetzen und legen fest, wie Einkünfte oder Vermögen besteuert werden und wie sich die Staaten gegenseitig bei der Besteuerung anrechnen.

 

Q10. Wie wirkt sich das neue Jahressteuergesetz 2024 auf Erbfälle mit Auslandsbezug aus?

 

A10. Das JStG 2024 hat unter anderem die Erbfallkostenpauschale erhöht, eine anteilige Abzugsfähigkeit ausländischer Nachlassverbindlichkeiten bei beschränkter Steuerpflicht ermöglicht und steuerliche Erleichterungen für vermietete Wohnimmobilien in Drittstaaten eingeführt. Zudem gibt es eine Steuerstundungsmöglichkeit für Wohnimmobilien.

 

Q11. Gilt die Erbschaftsteuer nur für das Vermögen, das sich physisch in Deutschland befindet?

 

A11. Nein, bei unbeschränkter Steuerpflicht (Wohnsitz/gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland) unterliegt das gesamte weltweite Vermögen der deutschen Erbschaftsteuer, unabhängig davon, wo es sich befindet.

 

Q12. Was sind Nachlassverbindlichkeiten im Ausland?

 

A12. Das sind Schulden oder Verpflichtungen des Erblassers, die im Ausland angefallen sind und bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs als Schulden abgezogen werden können, sofern dies nach den Regelungen (insbesondere nach EuGH-Rechtsprechung bei beschränkter Steuerpflicht) zulässig ist.

 

Q13. Wie werden ausländische Währungen bei der Erbschaftsteuer berücksichtigt?

 

A13. Auslandsvermögen muss in Euro umgerechnet werden. Der anzuwendende Wechselkurs ist in der Regel der des Besteuerungsstichtags (Todestag des Erblassers bzw. Zeitpunkt der Schenkung).

 

Q14. Welche Rolle spielt die Staatsangehörigkeit bei der Erbschaftsteuer mit Auslandsbezug?

 

Aktuelle Trends und Einblicke

A14. Die Staatsangehörigkeit ist für die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht relevant. Deutsche Staatsangehörige, die im Ausland leben, unterliegen unter bestimmten Bedingungen weiterhin der deutschen Erbschaftsteuer.

 

Q15. Können durch eine Nachlassplanung im Ausland Steuern gespart werden?

 

A15. Ja, eine sorgfältige internationale Nachlassplanung kann dazu beitragen, die Steuerlast zu optimieren. Dies erfordert jedoch eine genaue Kenntnis der Gesetze und Abkommen aller beteiligten Länder und sollte nur mit spezialisierter Beratung erfolgen.

 

Q16. Was passiert, wenn kein DBA existiert und im Ausland Steuern gezahlt wurden?

 

A16. Dann kommt unter bestimmten Voraussetzungen das nationale Recht zur Anwendung, insbesondere § 21 ErbStG, der eine Anrechnung der ausländischen Steuer auf die deutsche Erbschaftsteuer ermöglicht. Dies ist in der Regel ein Antragsverfahren.

 

Q17. Wie wird Betriebsvermögen im Ausland bei der Erbschaftsteuer behandelt?

 

A17. Die Behandlung ist oft komplex und von der Art des Betriebsvermögens sowie den jeweiligen nationalen Gesetzen und DBAs abhängig. Es können spezielle Begünstigungen oder Regelungen greifen, die eine detaillierte Prüfung erfordern.

 

Q18. Gilt die 10-Jahres-Frist für Freibeträge auch bei Auslandsvermögen?

 

A18. Ja, die Freibeträge können alle zehn Jahre neu genutzt werden, unabhängig davon, ob das Vermögen im In- oder Ausland liegt, sofern die Steuerpflicht in Deutschland besteht.

 

Q19. Welche Rolle spielen ausländische Stiftungen und Trusts?

 

A19. Diese sind oft Gegenstand komplexer Besteuerungsfragen. Die deutsche Erbschaftsteuer kann je nach Ausgestaltung und Rechtsprechung auf die Vermögensübertragung in oder aus solchen Strukturen anfallen. Eine spezialisierte Beratung ist hier zwingend.

 

Q20. Kann die Erbschaftsteuer auf selbstgenutzte Auslandsimmobilien gestundet werden?

 

A20. Ja, seit dem Jahressteuergesetz 2024 kann auf Antrag die Steuer auf selbstgenutzte oder vermietete Wohnimmobilien bis zu zehn Jahre gestundet werden, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind.

 

Q21. Wo finde ich Informationen zu Doppelbesteuerungsabkommen?

 

A21. Informationen zu den von Deutschland geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen finden Sie auf der Website des Bundesministeriums der Finanzen (BMF) oder bei spezialisierten Steuerberatern.

 

Q22. Was ist der Unterschied zwischen Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt?

 

A22. Der Wohnsitz ist dort, wo man eine Wohnung unterhält, die man nutzen kann. Der gewöhnliche Aufenthalt knüpft an die tatsächliche physische Anwesenheit an; in der Regel ist man dort zum Beispiel für mehr als sechs Monate im Jahr.

 

Q23. Können ausländische Schulden immer abgezogen werden?

 

A23. Nicht unbedingt. Bei beschränkter Steuerpflicht ist der Abzug ausländischer Nachlassverbindlichkeiten seit einer EuGH-Entscheidung möglich, aber es gelten spezifische Regelungen und es muss ein Zusammenhang mit dem in Deutschland steuerpflichtigen Erwerb bestehen.

 

Q24. Was sind die Konsequenzen einer Nichtanzeige eines Erbfalls mit Auslandsbezug?

 

A24. Es drohen Nachzahlungen der Erbschaftsteuer, Zinsen auf die hinterzogene Steuer sowie möglicherweise Bußgelder wegen Steuerhinterziehung oder leichtfertiger Steuerverkürzung.

 

Q25. Beeinflusst die Währung des ausländischen Vermögens die Höhe der deutschen Erbschaftsteuer?

 

A25. Nur indirekt durch den Umrechnungskurs zum Bewertungsstichtag. Die Steuer selbst wird in Euro festgesetzt. Schwankungen des Wechselkurses nach dem Erbfall haben keinen Einfluss auf die bereits festgesetzte deutsche Steuer.

 

Q26. Gilt die 10-Jahres-Frist für die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht auch für die USA?

 

A26. Ja, die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht für Deutsche, die im Ausland leben, kann unter bestimmten Umständen (insbesondere bei Wegzug in die USA) bis zu zehn Jahre gelten, wenn kein neuer Wohnsitz dort begründet wurde.

 

Q27. Sind ausländische Wertpapiere gesondert zu deklarieren?

 

A27. Ja, alle Vermögenswerte, die zur Erbschaft gehören, müssen dem Finanzamt gemeldet werden. Das schließt ausländische Depots und Wertpapiere ein.

 

Q28. Wie kann ich die Steuerschuld für ausländisches Vermögen aktiv senken?

 

A28. Durch gezielte Planung im Vorfeld, z.B. durch Schenkungen zu Lebzeiten zur Nutzung von Freibeträgen, durch Optimierung der Ansässigkeit, oder durch die Einholung von Rat zur steuerlichen Strukturierung des Vermögens.

 

Q29. Was passiert, wenn das ausländische Erbrecht vom deutschen Erbrecht abweicht?

 

A29. Das Erbschaftsteuerrecht knüpft an die Verhältnisse an, die sich nach dem jeweils anwendbaren Erbrecht ergeben. Die Besteuerung erfolgt nach deutschem Recht, aber die zugrundeliegenden Erwerbsverhältnisse ergeben sich aus dem anwendbaren Erbrecht (oft das des Erblasserstaates).

 

Q30. Woher weiß ich, ob ein Doppelbesteuerungsabkommen für meinen Fall gilt?

 

A30. Ein DBA gilt, wenn Deutschland mit dem Staat, in dem das Vermögen liegt oder in dem der Erblasser/Erbe ansässig ist, ein solches Abkommen geschlossen hat. Die konkrete Anwendbarkeit hängt von den jeweiligen Bestimmungen des Abkommens ab, was eine Prüfung durch einen Experten erfordert.

 

Disclaimer

Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und ersetzt keine professionelle Rechts- oder Steuerberatung. Die steuerlichen Regelungen sind komplex und können sich ändern. Eine individuelle Beratung ist unerlässlich.

Zusammenfassung

Die Erbschaftsteuer bei Auslandsvermögen ist ein facettenreiches Thema, das durch die Komplexität internationaler Regelungen und die Gefahr von Doppelbesteuerung gekennzeichnet ist. Aktuelle Gesetzesänderungen, wie im Jahressteuergesetz 2024, bieten zwar Erleichterungen und Anpassungen, doch die genaue steuerliche Beurteilung erfordert stets eine individuelle Analyse. Die wichtigsten Instrumente zur Vermeidung von Doppelbesteuerung sind Doppelbesteuerungsabkommen und die Anrechnung ausländischer Steuern. Die Kenntnis der Freibeträge, der unterschiedlichen Steuerpflichtarten (unbeschränkt/beschränkt) und der geltenden Meldepflichten ist entscheidend. Eine proaktive Planung und die Konsultation von Experten für internationales Steuerrecht sind unerlässlich, um steuerliche Fallstricke zu vermeiden und die Vermögensnachfolge optimal zu gestalten.